Особености опорезивања које важе у Републици Белорусији и које стимулишу реализацију инвестиција
- Инвестициони споразум са Републиком Белорусијом
У Белорусији се највећи (најзначајнији) инвестициони пројекти, укључујући и изградњу објеката непокретности, могу реализовати на основу инвестиционих споразума које су склопили инвеститори (инвеститор) са Републиком Белорусијом у складу са Декретом Председника Републике Белорусије од 06.08.2009. бр. 10 „О стварању додатних услова за инвестициону делатност у Републици Белорусији“ (у даљем тексту Декрет бр. 10).
Дакле, Декрет бр. 10 у односу на инвеститора и (или) организацију коју је он у Републици Белорусији основао (с његовим учешћем) предвиђа ослобађање од:
пореза на земљу или закупнине парцела датих за изградњу објеката предвиђених инвестиционим пројектом на период пројектовања и изградње оваквих објеката до 31. децембра године која следи за годином у којој је завршена изградња наведених објеката;
ПДВ-а и пореза на приход који настају у вези са бесплатном предајом у циљу реализације инвестиционих пројеката објеката основних средстава у власништво инвеститора и (или) организације коју је он основао (с његовим учешћем);
увозних царина и ПДВ-а које убиру царински органи приликом увоза на територију Републике Белорусије технолошке опреме (делови за комплетирање и резервни делови) за реализацију инвестиционог пројекта;
државних дажбина за издавање дозвола за ангажовање у Републици Белорусији стране радне снаге и специјалних радних дозвола у Републици Белорусији.
Осим тога инвеститор и (или) организација коју је он основао (с његовим учешћем) имају право на одбитак пуног износа ПДВ –а уплаћеног приликом набавке (увоза на територију Републике Белорусије) робе (рада, услуга), имовинског права коришћеног за пројектовање, градњу и опремање објеката предвиђених инвестиционим пројектом, независно од износа ПДВ-а обрачунатог после продаје робе (извођења радова, пружања услуга), имовинског права, што значи повраћај инвеститору и (или) организацији коју је он основао (с његовим учешћем) из буџета износа ПДВ-а уплаћених у вези са изградњом објеката.
Декрет бр. 10 је, такође, привлачан инвеститорима због могућности добијања додатних (искључиво за њихову делатност) олакшица и повластица кје узимају у обзир специфику пројекта.
- Слободне економске зоне
У Белорусији функционише шест слободних економских зона (у даљем тексту СЕЗ) са тачно одређеним границама, у оквиру којих у односу на компаније које су на њиховој територији регистроване као резиденти СЕЗ важи специјални правни режим како би оне реализовале инвестициону и предузимачку делатност.
Порески законик Републике Белорусије за резиденте СЕЗ предивђа особености опорезивања у СЕЗ у виду списка пореских олакшица.
Особености опорезивања у СЕЗ распростиру се на продају и пружање услуга од стране резидената СЕЗ:
изван граница Републике Белорусије од стране иностраних правних и (или) физичких лица робе (рада, услуга) сопствене производње;
на територији Републике Белорусије робе сопствене производње која замењује увозну робу у складу са списком робе која замењује увозну робу;
робу (рад, услуге) сопствене производње другим резидентима СЕЗ.
У односу на наведену продају и пружање услуга резиденти СЕЗ ослобођени су од:
пореза на приход који се односи на приход добијен од продаје робе (пружање услуга, рада) сопствене производње током пет година од датума оглашавања прихода.
По истеку овог периода, резиденти СЕЗ примењују пореску стопу на приход смањену за 50 посто од опште утврђене стопе за приход од продаје робе (пружање услуга, рада) сопствене производње;
Резиденти СЕЗ ослобођени су:
пореза на некретнине за сву капиталну изградњу (зграде, објекти) (укључујући и назавршену градњу изнад норме) на територији која одговара СЕЗ, независно од правца њиховог коришћења, уколико они реализују продају и пружање услуга за које важе особености опорезивања у СЕЗ;
пореза на земљу за парцеле у границама СЕЗ које су дате резидентима СЕЗ регистрованим као таквим од 1. јануара 2013. године, за изградњу објеката – на период пројектовања и изградње ових објеката, али не на више од пет година од датума наведене регистрације.
- Парк високих технологија
Компаније које делују у сфери информативних технологија и у овом правцу развијају бизнис у Белорусији могу да користе повлашћени режим опорезивања Парка високих технологија (у дањем тексту – ПВТ), одређен Декретом Председника Републике Белорусије од 22.09.2005. бр. 12 „О Парку високих технологија“. Примена наведеног режима ПВТ захтева да компанија буде регистрована као резидент ПВТ. Као резиденти парка региструју се организације које делатност обављају искључиво у сфери израдом програмског осигурања информативних система, као и у области природних и техничких наука (научно-истраживачки, експериментално-технолошки радови). Компаније чији рад не одговара у потпуности наведеним правцима, могу у парку да региструју бизнис-пројекат и користе аналогне повластице везане за бизнис-пројекте.
Резиденти ПВТ ослобођени су од:
пореза на приход;
пореза на додатну вредност (кад је реч о извозу робе – стопа ПДВ 0%);
офф шор дажбина од дивиденди;
ореза на некретнине за зграде које се налазе на територији ПВТ;
пореза на земљу на период градње, али не на више од три године;
царинских плаћања.
Приходи физичких лица који се добијајау од резидената ПВТ подлежу порезу на приход по стопи од 9 посто.
- Кинеско-Белоруски индустријски парк „Индустријски парк „Велики камен“
У Белорусији је створена посебна економска зона „Кинеско-Белоруски индустријски парк (у даљем тексту КБИП) са тачно одређеним границама и са специјалним правним режимом који важи у њеним границама, а који укључује, између осталог и посебан начин опорезивања резидената тог парка (Указ Председника Републике Белорусије од 30.06.2014. бр. 326).
Као резиденти КБИП могу да се региструју организације основане у Републици Белорусији, које се налазе на територији парка и реализују (планирају да реализују) на територији парка инвестиционе пројекте који предвиђају реализацију привредне делатност на територији парка по основним правцима делатности парка – стварање и развој производње у сфери електронике, фине хемије, биотехнологије, машиноградње и нових материјала.
Резиденти КБИП током 10 календарских година, од датума регистрације у својству резидента парка ослобођени су од:
пореза на приход у делу прихода добијеног од продаје робе (пружања услуга, рада) сопствене производње;
пореза на некретнине за зграде и објекте који се налазе на територији парка, независно од правца њиховог коришћења;
пореза на земљу за парцеле у границама парка;
Током наредних 10 календарских година резиденти КБИП плаћају порез на приход, порез на земљу, порез на некретнине по стопи умањеној за 50%.
Они имају право на одбитак пуног износа ПДВ –а уплаћеног приликом набавке (увоза) робе (рада, услуга), имовинског права коришћеног за пројектовање, градњу и опремање објеката који се налазе на територији парка.
Стопа пореза на приход од дивиденди и изједначене с њим приходе израчунате оснивачима (учесницим) од стране резидената КБИП износи 0 процената током пет година од датума оглашавања првог прихода.
Стопа пореза за приходе израчунате страним правним лицима за ројалти од стране резидената КБИП износи 5 процената до 1. јануара 2027. године.
Приходи физичких лица на основу уговора о раду са резидентима КБИП опорезују се порезом на приход по стопи од 9 посто.
- Пословање на територији средњих, малих градских насеља и сеоских средина.
У циљу повећања инвестиционе привлачности региона Републике Белорусије, стимулисања оснивања на територији средњих и малих градских насеља и сеоских средина нове производње и подршке на етапи њеног настајања донет је Декрет Председника Републике Белорусије од 7. маја
У складу са Декретом бр. 6 комерцијалне организације које се налазе на тариторији средњих и малих градских насеља и сеоских средина и реализација на овим територијама делатности везане за производњу робе (извођење радова, пружање услуга), током 7 календарских година од дана њихове државне регистрације имају право да не израчунавају и не плаћају:
порез на приход који се односи на приход добијен од продаје робе (пружања услуга, извођење радова) сопствене производње.
порез на некретнине од вредности капиталне изградње (зграде, објекти) на територији средњих и малих градских насеља и сеоских средина, изузимајући незавршену градњу преко норме.
Аналогне пореске олакшице везане за порез на приход и порез на некретнине предвиђене су за посебне секторе (филијале) на територији средњих и малих градских насеља и сеоских средина који измирују пореске обавезе комерцијалне организације која их је формирала.
